Налог на имущество организаций с 2020 года

Что же такое имущество? Рассмотрим этот вопрос. Согласно экономическому словарю, это не только вещи, но и материальные ценности, которыми владеют юридические и физические лица. Оно бывает движимое и недвижимое.

Отличия движимого имущества от недвижимого

Как различать эти два вида между собой? Чтобы в этом разобраться, необходимо заглянуть в Гражданский кодекс РФ.

Недвижимое имущество, в народе это понятие заменяют одним словом «недвижимость», представляет собой землю, все, что построено на ней. Кроме земельных участков и сооружений на них, сюда также относят:

• недра земли (полезные ископаемые, источники, скважины, шахты);
• водоемы (даже искусственные водохранилища);
• суда (морские и воздушные, так как служат своего рода жильем для членов экипажей);
• космические объекты (корабли, орбитальные станции);
• имущественные комплексы, предприятия (как жилые, так и нежилые).

В свою очередь недвижимость бывает делимая и неделимая. Делимую, естественно, можно разделить на части или доли, которые также сами по себе представляют целые недвижимые вещи. Неделимая недвижимость имеет существенные части, например, инвентарь, оборудование, нематериальные активы.

С недвижимыми вещами тесно связаны движимые. К ним относятся те вещи, которые не являются недвижимостью, в том числе деньги и ценные бумаги.

Особенности движимого имущества:

1. Легко перемещать (проще переложить деньги из кармана в карман, чем передвинуть супермаркет на пять метров в сторону).
2. Можно заменить другой вещью, подобной (с земельный участок такую операцию проделать невозможно).
3. Выпускается большими партиями, не несущими в себе различий (оборудование на заводе).

Читайте также: Правила расчета налога на дивиденды для физических и юридических лиц

Зачем нужен такой раздел имущества на движимое и недвижимое? Чтобы облегчить некоторые судовые моменты. Если вы знаете, к какому типу относится ваше имущество, то вам легче будет заключить сделку покупки-продажи или выиграть судебный процесс при разводе. Эти знания нужны также служащим-юристам: часто в своей практике им приходиться сталкиваться со спорными вопросами и от определения типа имущества будет зависеть исход дела.

В законодательной сфере операции с недвижимостью произвести намного тяжелее, а в определенных случаях даже невозможно. Почему? Такое имущество требует документального подтверждения (планы, схемы, техпаспорт и т. д.). К тому же государство очень внимательно рассматривает все, что связано с недвижимостью, так как именно она очень тесно соприкасается с государственным имуществом.

Налог имущество организаций

Налог на имущество относится к региональным. Его ставка не должна превышать 2,2 процента, хотя допускается дифференцирование, которое зависит от категорий налогоплательщиков и объекта налогообложения (имущества).

Налоговой базой является среднегодовая стоимость объекта налогообложения и начисляется согласно данным бухучета организации. Длительность налогового периода – один год, по итогам которого (до 30 марта) предоставляется налоговая декларация.

Чтобы исчислить налог на имущество, следует учитывать то, которое находится на балансе организации:

• по праву собственности;
• во временном владении (или в доверительном управлении);
• внесенное в совместную деятельность.

Не облагаются налогом такие льготные категории объектов:

• участки земли (объекты природопользования);
• находящиеся в использовании федеральных органов власти;
• культурного наследия народов России;
• относящиеся к ядерной отрасли;
• суда, в том числе и космические;
• на балансе с 1 января 2013 года;
• приобретенное с целью перепродажи.

С полным перечнем этих категорий можно ознакомиться в ст. 381 НК РФ.

Также определен статус льготных категорий и для организаций, которые освобождаются от уплаты налога на имущество. Это такие организации:

• уголовно-процессуальной системы;
• религиозные;
• общероссийские общества инвалидов (в составе которых более 80% инвалидов);
• фармацевтические;
• со статусом участников «Сколково»;
• судостроительные;
• особых экономических зон.

Читайте также: Как рассчитывается налог на имущество физических лиц

Налог на имущество организаций: изменения 2020 года

Прежде чем говорить об изменениях 2020 года, нужно вспомнить некоторые нюансы, которые работают с 2013 года. Существуют так называемые «амортизационные группы» – те основные средства организации, которые она приняла на учет, не облагающиеся налогом. Вот эти группы:

1 группа – полезное использование имущества от 1 до 2 лет;

2 группа – полезное использование объектов от 2 до 3 лет;

3 группа – транспортные средства от 3 до 5 лет.

Необходимо также помнить, что сюда включено имущество, которое было поставлено на учет после 1 января 2013 года, включающее и то, что было получено после реорганизации или взятое в лизинг.

Налогом не облагается движимое имущество 1 и 2 амортизационных групп.

Организации, которые не платят налог на имущество в 2016 году:

• не имеющие основных средств;
• независимо от пути приобретения основных активов, они относятся к 1 или 2 амортизационной группе;
• основные средства приобретены не у взаимозависимых лиц, не в процессе ликвидации или реорганизации другой компании, не относятся к 1 или 2 амортизационной группе.

Стоит обратить внимание: факт приобретения организацией активов у своего акционера, который владеет более чем 25% акций, дает повод для уплаты налогов.

Ставки налога на имущество в 2020 году

Федеральным центром установлен предел савки 2,2%, который превышать нельзя. В зависимости от категории организации и характеристик имущественного объекта, который должен облагаться налогом, возможна дифференциация ставок до указанного предела в 2,2%. Этот список утверждает Правительство Российской Федерации. Например, для таких имущественных объектов, как железнодорожные пути, трубопроводы, линии электропередач и других, пределом является 1,0% в 2016 году, 1,3% – в 2016 году.

Кроме этого, в связи с вводом кадастровой оценки дифференцированные пределы стали устанавливать для ставок налога на недвижимые объекты, но для каждого региона они разные:

• Москва и Московская область – 1,7% в 2015 году, с 2016 – 2%;
• для других субъектов – 1% в 2015 году, дальше – 2%.

Эксперты советуют:

1. Сдавайте нулевые декларации (даже в том случае, когда организация попадает в льготную категорию или имущество входит в соответствующую амортизационную группу), иначе может последовать штраф за нарушение сроков предоставления отчетности.
2. Обязательно следует учитывать при расчете налога неотделимые улучшения недвижимости, которая арендуется (кроме той, что принята на баланс после 1 января 2013 года, сюда относят и земельные участки).
3. Не забудьте указать в расчетах то имущество, которое было реализовано в течение года или принято на баланс (в месяцах, следующих после даты списания, указывают нулевые сведения).
4. Всегда проверяйте, нет ли ошибок в заполнении расчетного бланка налога на имущество (для этого на сайте ФНС России http://www.nalog.ru/ есть вспомогательные контрольные соотношения, которыми можно воспользоваться онлайн).

Онлайн-сервис ФНС Tester

Сервис находится на сайте налог.ру и дает возможность любому налогоплательщику оформит платежные документы, а также произвести оплату в онлайн-режиме с помощью одного из банков, которые являются партнерами Федеральной налоговой службы.

Tester – это программа для проверки файлов: соответствуют ли они форматам, которые необходимо предоставлять в электронном виде (налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность). Версия 2.76 актуальна на 19 июня 2015 года. Пакет включает в себя: аннотацию с подробной инструкцией по установке и инсталляционный комплект.